Miesto dodania pri predaji tovaru na diaľku od 1.7.2021 a dobrovoľná osobnitná úprava (One Stop Shop "OSS")

Od 1.7.2021 je miestom dodania tovaru pri predaji tovaru na diaľku na území EÚ, miesto, kde sa tovar nachádza v čase, keď sa odoslanie alebo preprava tovaru k zákazníkovi skončí, pokiaľ osobitné pravidlo nestanovuje inak (§16a ods. 1 ZDPH).

Platiteľ dane môže aplikovať aj osobitné pravidlo pre určenie miesta dodania tovaru na diaľku, ak sú splnené nasledovné podmienky:

• celková hodnota dodaní tovaru predávaného na diaľku na území EÚ alebo služieb dodávaných do ČŠ spotreby iných, ako je ČŠ usadenia dodávateľa nepresiahne v prebiehajúcom kalendárnom roku ani v predchádzajúcom kalendárnom roku hodnotu 10 000 EUR;
• dodávateľ je usadený len v jednom ČŠ;
• tovar je dodávaný do iného ČŠ, ako je ČŠ usadenia.

Podľa osobitného pravidla je miesto dodania tovaru predávaného na diaľku (po splnení podmienok vyššie) miesto, kde sa preprava/odoslanie pri predaji tovaru na diaľku na území EÚ začína (musí byť zhodné s ČŠ usadenia dodávateľa).

Nakoľko je však uvedené osobitné pravidlo určenia miesta dodania tovaru pri predaji tovaru na diaľku limitované celkovou hodnotou 10 000 EUR je v praxi aplikovateľné najmä pre malých daňovníkov s malými obratmi.

Dobrovoľná osobitná úprava (One Stop Shop "OSS")

Ako sme už vyššie uviedli, od 01.07.2021 sa zavádza nová prahová hodnota platná pre dodania tovaru na diaľku, ale aj dodanie služieb (aj iných ako digitálnych) na úrovni 10 000 EUR, ktorá sa bude sledovať počas prebiehajúceho aj predchádzajúceho kalendárneho roka.

V praxi to bude znamenať, že sa prahová hodnota 10 000 EUR bude sledovať kumulatívne pre všetky dodávky do iných ČŠ EÚ (t. j. už sa nebude individuálne posudzovať limit pre jednotlivé ČŠ). V prípade, že sa uvedená hranica prekročí, bude potrebné predaje do všetkých ČŠ EÚ realizovať s lokálnou DPH sadzbou jednotlivých ČŠ.

Podľa súčasných pravidiel sa zdaniteľná osoba, ak dodáva tovar na diaľku alebo službu nezdaniteľnej osobe s miestom dodania v inom ČŠ, ako je ČŠ jej usadenia (napr. Slovensko), musela za určitých podmienok registrovať pre DPH v tomto štáte (napr. pri prekročení výšky hodnoty dodaného tovaru bez dane stanovenej v ČŠ) a podávať tam DPH priznanie a platiť DPH. Aby sa za zdaniteľné osoby nemuseli registrovať v každom ČŠ, v ktorom dodávajú tovar na diaľku nezdaniteľnej osobe, rozširujú sa možnosti uplatnenia osobitných úprav platenia dane.

Zdaniteľná osoba bude môcť aplikovať zjednodušený spôsob a plniť si daňové povinnosti (podávanie daňových priznaní, platenie dane, atď.) iba v jednom ČŠ, a to v ČŠ identifikácie, napr. na Slovensku.

Zavádza a rozširuje sa systém jednotného kontaktného miesta tzv. One Stop Shop (ďalej len „OSS“). Jeho aplikáciou sa výrazne zníži administratívna aj finančná náročnosť. Výhody pre používateľov OSS:

• registrácia bude iba v jednom ČŠ tzv. ČŠ identifikácie;
• podanie iba jedného elektronického daňového priznania a uskutočnenie iba jednej platby;
• spolupráca s daňovou správou ČŠ identifikácie v jednom jazyku;
• nebude potrebná registrácia v každom ČŠ, do ktorého bude zdaniteľná osoba uskutočňovať dodanie tovaru na diaľku;
• registrácia je dobrovoľná.